НДС на Кипре: ставки 19%, 9%, 5%, 3% и нулевая ставка

Кипр — член Евросоюза с 2004 года, и его система налога на добавленную стоимость полностью соответствует директивам ЕС. При этом остров сохраняет одну из самых низких стандартных ставок НДС в Европе — 19%. Для сравнения: в Венгрии — 27%, в Хорватии и Дании — 25%.

Разобраться в кипрском VAT не так сложно, как кажется. Главное — понять, какая ставка применяется к вашему бизнесу и когда нужно регистрироваться.

Стандартная ставка 19%

Большинство товаров и услуг на Кипре облагается НДС по ставке 19%. Это касается:

розничной торговли (одежда, электроника, мебель)
профессиональных услуг (консалтинг, юридические услуги, бухгалтерия)
IT-услуг и разработки ПО
рекламы и маркетинга
аренды коммерческой недвижимости (при определённых условиях)
телекоммуникационных услуг

Если вы не уверены, под какую категорию попадает ваш товар или услуга — скорее всего, это 19%. Лучше применить стандартную ставку и уточнить у налогового консультанта, чем занизить НДС и получить штраф.

Пониженная ставка 9%

Ставка 9% действует для секторов, связанных с туризмом и гостеприимством:

Проживание и питание:

гостиницы, апартаменты, туристическое жильё
рестораны, кафе, кейтеринг
дома престарелых (проживание и уход)

Транспорт:

такси
автобусные перевозки (городские и междугородние)
морской пассажирский транспорт

Электроэнергия:

поставки электричества для бытовых нужд (при соблюдении определённых условий)

Эта ставка — поддержка туристической отрасли, которая даёт около 15% ВВП Кипра.

Пониженная ставка 5%

Ставка 5% применяется к социально значимым товарам и услугам:

Продукты питания и напитки:

продукты питания (кроме ресторанов)
безалкогольные напитки, соки, вода
кондитерские изделия

Здоровье:

лекарства и вакцины
медицинское оборудование

Культура и образование:

билеты на концерты, в кино, на спортивные мероприятия
посещение музеев, выставок, театров (кроме премьер — см. ставку 3%)

Печатная продукция:

книги, газеты, журналы (в печатном и электронном виде)

Услуги:

парикмахерские и косметические услуги
ритуальные услуги
школьное питание

Недвижимость:

первые 130 м² основного жилья (при соблюдении условий)

Последний пункт особенно важен для покупателей недвижимости. Чтобы получить ставку 5% вместо 19%, нужно: использовать жильё как основное место проживания минимум 10 лет, подать заявление до передачи объекта, а общая стоимость не должна превышать €475 000.

Сверхпониженная ставка 3%

С июля 2023 года на Кипре действует ставка 3% для ограниченного списка товаров и услуг:

книги, газеты и журналы (кроме рекламных материалов) — снижена с 5%
оборудование для людей с инвалидностью
вывоз и утилизация мусора (частными компаниями)
очистка сточных вод
билеты на премьерные показы театральных, музыкальных и танцевальных постановок

Обратите внимание: ставка 3% на культурные мероприятия действует только для первого показа. Все последующие представления облагаются по ставке 5%.

Нулевая ставка (0%)

Нулевая ставка — не то же самое, что освобождение от НДС. При нулевой ставке вы всё равно подаёте декларацию и можете вернуть входящий НДС по своим расходам. При освобождении — такого права нет.

Постоянно действующая нулевая ставка:

экспорт товаров за пределы ЕС
внутриевропейские поставки (intra-community supplies)
международные пассажирские перевозки
поставки для морских и воздушных судов (топливо, провиант, ремонт)
товары для слепых и людей с инвалидностью (инвалидные коляски, печатные машинки со шрифтом Брайля)

Временная нулевая ставка (продлена до 31 декабря 2026 года):

детское питание и молочные смеси
подгузники (детские и взрослые)
средства женской гигиены
свежие овощи и фрукты

Временная мера введена в 2022 году для поддержки населения во время инфляции. Правительство уже пять раз продлевало её действие.

Освобождённые от НДС услуги

Некоторые услуги полностью освобождены от НДС, но при этом теряется право на вычет входящего налога:

финансовые услуги (банки, инвестиционные компании)
страхование
медицинские услуги (врачи, стоматологи, больницы)
образовательные услуги (школы, университеты, сертифицированные учебные центры)
почтовые услуги
сдача в аренду жилой недвижимости
культурные услуги некоммерческих организаций (музеи, библиотеки, галереи)

Когда нужно регистрироваться

Обязательная регистрация:

оборот превысил €15 600 за любые 12 месяцев
вы ожидаете превышения этого порога в ближайшие 30 дней
вы получаете товары из других стран ЕС на сумму более €10 251,61 в год
вы осуществляете внутриевропейские поставки (независимо от суммы)

Для иностранных компаний:

компании из ЕС: порог дистанционных продаж €10 000 в год
компании не из ЕС: регистрация обязательна при любых облагаемых поставках + нужен фискальный представитель

Заявление подаётся через региональное налоговое управление. Форма — на греческом языке. Процесс занимает несколько недель.

Подача деклараций и штрафы

Декларации по НДС подаются ежеквартально через систему TAXISnet. Срок — до 10-го числа второго месяца после окончания квартала.

Штрафы:

опоздание с декларацией: €100 за каждый просроченный отчёт
опоздание с оплатой: 1,75% годовых на неуплаченную сумму
дополнительно может начисляться 10% от суммы НДС

Документы нужно хранить минимум 6 лет.

Reverse charge: обратное начисление

Если вы покупаете услуги у поставщика из другой страны ЕС или из-за пределов Союза, действует механизм обратного начисления. Вы сами начисляете кипрский НДС по соответствующей ставке и одновременно принимаете его к вычету (если услуга связана с облагаемой деятельностью).

На практике это означает нулевой денежный поток, но ошибки в оформлении приводят к штрафам и доначислениям.

Что нужно запомнить

Ставка	Категории
19%	Всё, что не попадает в другие категории
9%	Гостиницы, рестораны, транспорт
5%	Продукты, лекарства, книги, культурные мероприятия
3%	Печатная продукция, товары для инвалидов, премьеры спектаклей, вывоз мусора
0%	Экспорт, международные перевозки, временно — базовые продукты
Освобождение	Финансы, страхование, медицина, образование

Если вы планируете бизнес на Кипре или уже работаете — правильное применение ставок НДС сэкономит деньги и избавит от проблем с налоговой. При сомнениях лучше проконсультироваться со специалистом до начала операций, а не после проверки.

Информация актуальна на январь 2025 года. Налоговое законодательство может меняться — перед принятием решений рекомендуем уточнить действующие нормы.